25-06-2025
Kto i kiedy płaci podatek od dywidendy?
Podatek od dywidendy to istotny element systemu podatkowego, który dotyczy osób i podmiotów otrzymujących dochody z zysków kapitałowych. W Polsce zasady opodatkowania dywidend są jasno określone w przepisach prawa, które przewidują nawet pewne wyłączenia z tego obowiązku. Jak opodatkowane są dywidendy w Polsce? Kto i pod jakimi warunkami, może być zwolniony z podatku od dywidendy?
Czy jest dywidenda i kiedy się ją wypłaca?
Dywidenda to część zysku spółki, którą przedsiębiorstwo może wypłacić swoim akcjonariuszom. Zazwyczaj jest przyznawana raz do roku po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego przez walne zgromadzenie akcjonariuszy. Wysokość dywidendy zależy od osiągniętego zysku netto oraz decyzji zarządu i rady nadzorczej spółki. Niektóre spółki wolą zatrzymać zysk w firmie, przeznaczając go na inwestycje, rozwój lub pokrycie wcześniejszych strat, zamiast wypłacać go akcjonariuszom.
Termin wypłaty dywidendy jest każdorazowo ogłaszany przez spółkę i poprzedza go tzw. dzień ustalenia praw do dywidendy, kiedy to określa się, którzy akcjonariusze są uprawnieni do jej otrzymania. Kwota dywidendy może być wyrażona jako określona suma pieniężna przypadająca na jedną akcję lub jako procent jej wartości nominalnej.
Jak opodatkowane są dywidendy?
Dywidendy w Polsce są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19% od całej kwoty przychodu. Jest on naliczany od pełnej kwoty dywidendy, bez możliwości odliczenia jakichkolwiek kosztów. Podatek dotyczy zarówno osób fizycznych, jak i prawnych, i pobiera się go niezależnie od formy wypłaty dywidendy – czy to w formie pieniężnej, czy w postaci rzeczowej.
podatek od dewidendyKto jest płatnikiem podatku od dywidendy?
Płatnikiem podatku od dywidendy jest sama spółka wypłacająca dywidendę. Spółka kapitałowa ma obowiązek potrącić 19% zryczałtowanego podatku dochodowego przed przekazaniem środków udziałowcowi. Oznacza to, że udziałowiec otrzymuje już pomniejszoną kwotę dywidendy o należny podatek. Sam nie musi już nic robić – składać jakichkolwiek formularzy ani uwzględniać dywidendy w rocznym zeznaniu podatkowym.
Od ogólnej zasady istnieją jednak pewne wyjątki. Mowa chociażby o dywidendach zagranicznych. Dywidenda otrzymana z zagranicy przez polskiego rezydenta podatkowego podlega opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%.
Podatnik ma obowiązek samodzielnie rozliczyć ten przychód, składając odpowiednie zeznanie podatkowe w terminie do 30 kwietnia roku następnego. Warto zaznaczyć, że w przypadku niektórych krajów, dzięki umowom o unikaniu podwójnego opodatkowania, można skorzystać z preferencyjnych zasad rozliczenia – tj. odliczyć podatek zapłacony w kraju jego pochodzenia.
Zobacz też nasz podcast o Kasowy PICIE. Może być skutecznym rozwiązaniem dla małych firm, które mają problemy z płynnością finansową. Umożliwia rozliczenie podatku dochodowego dopiero po opłaceniu przez klienta faktury, a nie jak dotychczas po sprzedaży towaru lub usługi.
Kiedy można skorzystać ze zwolnienia z podatku od dywidendy?
Polskie przepisy przewidują również zwolnienie z podatku od dywidendy, ale tylko w ściśle określonych przypadkach. Wyjątek ten dotyczy spółek, pod warunkiem że spełnione są następujące warunki:
● spółka wypłacająca dywidendę ma siedzibę lub zarząd w Polsce;
● spółka otrzymująca dywidendę podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, UE, EOG lub Szwajcarii;
● spółka otrzymująca dywidendę ma minimum 10% udziałów w spółce wypłacającej przez co najmniej 2 lata;
● spółka otrzymująca dywidendę nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości dochodów.
Warto podkreślić, że zwolnienie nie dotyczy osób fizycznych – przysługuje wyłącznie podmiotom prawnym. Warunek posiadania 10% udziałów przez 2 lata może zostać spełniony już po wypłacie dywidendy. W przypadku spółek zagranicznych konieczne jest przedstawienie dodatkowo certyfikatu rezydencji podatkowej oraz potwierdzenie bycia rzeczywistym beneficjentem należności.
