Na czym polega amortyzacja nieruchomości?

Amortyzacja nieruchomości to proces księgowy, który polega na stopniowym rozkładaniu kosztów zakupu lub budowy nieruchomości na określony czas. Dzięki temu przedsiębiorstwa mogą odzwierciedlić zużycie wartości posiadanych lokali, biur czy hal produkcyjnych w trakcie ich eksploatacji i uwzględnić te koszty w swoich rozliczeniach finansowych. Amortyzacja jest ważnym elementem w prowadzeniu bilansu finansowego i ma znaczący wpływ na wyniki finansowe firm.

Amortyzacja pozwala przedsiębiorstwom obniżyć podstawę opodatkowania, co przekłada się na mniejsze zobowiązania podatkowe. Dzięki temu można lepiej zarządzać finansami firmy oraz planować przyszłe inwestycje.

Amortyzacja mieszkania na firmę – kiedy jest możliwa?

Amortyzacja mieszkania kupionego na firmę do niedawna była bardzo chętnie stosowana przez przedsiębiorców. Przed wprowadzeniem zmian w przepisach ustawodawca dopuszczał dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od mieszkań w działalności gospodarczej.

Konieczne było spełnienie jedynie podstawowych warunków. Aby mieszkanie mogło być wprowadzone do ewidencji środków trwałych firmy, musiało być własnością lub współwłasnością przedsiębiorcy. To był warunek uznania mieszkania za składnik majątku firmy. Oprócz tego mieszkanie musiało być przeznaczone na cele prowadzonej działalności gospodarczej, tj. było wykorzystywane w sposób związany z działalnością firmy, a nie tylko jako miejsce zamieszkania.

Wszystko zmieniło się wraz z początkiem 2023 roku. Wprowadzono wówczas nowe przepisy, które sprawiły, że amortyzacja mieszkań kupionych na firmę stała się znacznie bardziej ograniczona.

Amortyzacja mieszkań w działalności gospodarczej od 1 stycznia 2023 roku

Od 1 stycznia 2023 roku właściciele nieruchomości mieszkalnych nie mogą naliczać podatkowych odpisów amortyzacyjnych. Zmiany wynikają z przepisów wprowadzonych przez Polski Ład, które wyłączyły budynki i lokale mieszkalne z możliwości amortyzacji, nawet jeśli są one wykorzystywane w działalności gospodarczej lub wynajmowane.

W praktyce oznacza to, że amortyzacja mieszkań kupionych na firmę po 2023 roku jest zasadniczo zabroniona, z wyjątkiem sytuacji, gdy mieszkanie zostało nabyte przed 2022 rokiem i jego amortyzacja była już rozpoczęta.

Warto zaznaczyć, że zmiany te dotyczą wyłącznie nieruchomości mieszkalnych. Amortyzacja lokali użytkowych pozostaje dozwolona, co oznacza, że przedsiębiorcy mogą nadal korzystać z odpisów amortyzacyjnych w przypadku lokali niemieszkalnych, przeznaczonych na działalność gospodarczą.

Metody amortyzacji firmowych nieruchomości

Przedsiębiorcy mogą korzystać z różnych metod amortyzacji, które dostosowane są do specyfiki nieruchomości oraz potrzeb firmy. Do podstawowych rozwiązań zalicza się:

● Amortyzacja liniowa – to najczęściej stosowana metoda, polegająca na równomiernym rozłożeniu wartości nieruchomości na każdy rok okresu eksploatacji. Stawka amortyzacyjna wynikająca z wykazu stawek amortyzacyjnych dla podstawowych grup lokali (budynków) wynosi dla nieruchomości niemieszkalnych 2,5%.

● Amortyzacja według podwyższonej stawki – art. 22i ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT dopuszcza możliwość stosowania podwyższonej stawki amortyzacyjnej, pod warunkiem że nieruchomość używana jest w warunkach złych (np. pod wpływem działania środków chemicznych) lub pogorszonych (np. pod ciągłym działaniem wody). Jeżeli warunki te są spełnione, stawki amortyzacji mogą zostać powiększone o współczynnik wynoszący odpowiednio 1,2 i 1,4.
Wybór metody amortyzacji powinien być przemyślany, ponieważ raz wybrana metoda nie może być zmieniana.