Na czym polega odliczanie VAT z faktury?

Odliczanie VAT z faktury polega na możliwości obniżenia podatku należnego przez podatnika o kwotę podatku VAT naliczonego (wysokości podatku VAT zawartego w fakturach zakupowych). Podatnicy, którzy dokonują zakupu towarów lub usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, mają prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od VAT należnego, co przyczynia się do zmniejszenia obciążenia podatkowego, a jednocześnie do poprawy płynności finansowej przedsiębiorstwa.

Prawo to wynika wprost z ustawy o podatku od towarów i usług. Odliczeniu VAT poświęcony jest art. 86, który brzmi następująco:

„w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124”.

Kiedy odliczamy VAT z faktury?

Odliczenie VAT z faktury jest możliwe w przypadku, gdy zakupione towary lub usługi są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od faktur, które zostały wystawione zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi i zawierają niezbędne informacje, takie jak: numer identyfikacyjny NIP, nazwa i adres sprzedawcy oraz nabywcy, data wystawienia faktury, kwota podatku VAT oraz inne dane identyfikujące transakcję. To obowiązkowe elementy faktury, które wynikają z treści ustawy.

Posiadanie prawidłowo wystawionego dokumentu księgowego (faktury lub dokumentu celnego), potwierdzającego zakup towaru lub usługi na rzecz prowadzonej działalności, to nie jedyny warunek odliczenia podatku VAT. Ustawodawca precyzuje, że z tej opcji skorzystać mogą tylko te podmioty, które mają status czynnego podatnika VAT, a samym przedmiotem transakcji nie jest towar lub usługa, wobec których ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie ograniczeń (np. usługi gastronomiczne czy noclegowe nabywane na potrzeby własne podatnika).

Jaki jest termin na odliczenie VAT z faktury?

Skoro wiesz już, na czym polega i kogo dotyczy możliwość odliczenia VAT, czas wyjaśnić kwestie dotyczącą terminów stosowania odliczeń. Opcja odliczenia tego podatku pojawia się w momencie rozliczania za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy związany z zakupem lub importem towarów i usług. Innymi słowy, następuje to w momencie, gdy przedsiębiorca zobowiązany jest do rozliczenia podatku za poprzedni miesiąc lub kwartał.

Warto podkreślić, że jeśli przedsiębiorca nie skorzysta z możliwości odliczenia VAT od razu, może to zrobić:
● w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (podatnicy rozliczający się miesięcznie);
● w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych (podatnicy rozliczający się kwartalnie).

Warto zauważyć, że mali podatnicy korzystający z rozliczenia VAT metodą kasową, mogą odliczyć ten podatek dopiero w rozliczeniu za okres, w którym uregulowali płatności za towary i usługi.

Co w sytuacji, gdy mimo przysługującego mu prawa, przedsiębiorca nie skorzysta z odliczenia VAT? Przepisy pozwalają na złożenie korekty pliku JPK_V7 – podatnikom przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT za okresy aż do 5 lat wstecz.