Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – na czym polega?

Ryczałt to forma uproszczonego opodatkowania dochodów, gdzie podstawą opodatkowania jest przychód, a nie dochód (przychód pomniejszony o koszty uzyskania). W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca płaci stały procent od osiągniętych przychodów, co upraszcza rozliczenia.

Ze względu na swoją konstrukcję ryczałt jest korzystny dla przedsiębiorców, którzy nie ponoszą dużych kosztów związanych z prowadzoną działalnością. Umożliwia prostsze rozliczenia podatkowe oraz uniknięcie skomplikowanej księgowości.

Aby rozliczać się ryczałtem, przedsiębiorca musi spełnić pewne warunki i złożyć odpowiednie oświadczenie do urzędu skarbowego (oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem). Kto może rozliczać się ryczałtem? Przepisy jasno to precyzują – ograniczenia dotyczą przede wszystkim wielkości przychodów w poprzednim roku podatkowym. Jeśli przewyższają one równowartość 2 mln euro, nie ma możliwości rozliczania się ryczałtem.

Oczywiście nie są to jedyne ograniczenia. Ustawodawca zakazuje stosowania ryczałtu w przypadku niektórych rodzajów działalności (np. aptek) czy chociażby świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy.

Jak działa podatek od towarów i usług?

VAT to podatek pośredni, który jest naliczany na każdym etapie obrotu towarami i usługami. Przedsiębiorcy mogą być czynnymi podatnikami VAT lub korzystać ze zwolnienia z tego podatku, w zależności od wysokości obrotów oraz rodzaju świadczonych usług.

Przedsiębiorcy będący podatnikami VAT mają prawo odliczać VAT naliczony przy zakupach związanych z działalnością gospodarczą, co może znacznie obniżyć koszty prowadzenia firmy. 

Czy ryczałtowiec może być vatowcem?

Wielu przedsiębiorców sądzi, że ryczałt i VAT wzajemnie się wykluczają, tymczasem można jednocześnie korzystać z ryczałtu i być czynnym podatnikiem VAT. To bowiem dwa różne rodzaje podatków na gruncie prawa.

Ryczałt jest formą opodatkowania dochodowego, podczas gdy VAT to podatek od towarów i usług. Decyzja o wyborze jednej z form opodatkowania dochodu (w tym ryczałtu) nie wyklucza tym samym możliwości bycia płatnikiem VAT.

Przedsiębiorca na ryczałcie może zarejestrować się jako czynny podatnik VAT, jednak musi w tym celu dopełnić niezbędnych formalności. Może też skorzystać z przewidzianego prawem zwolnienia, pod warunkiem spełnienia ustawowych limitów, o których wspomina art. 113 ust. 1 i 2 ustawy o VAT:

„1. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

2. Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:

1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;

a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;

2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:

a) transakcji związanych z nieruchomościami,

b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41,

c) usług ubezpieczeniowych – jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji”.

Podsumowując, ryczałt i VAT to dwa różne podatki, które jak najbardziej mogą ze sobą współistnieć. Warto się jednak zastanowić, czy właśnie taka kombinacja będzie najkorzystniejszą opcją w przypadku prowadzonej działalności gospodarczej.