Rok 2025 przyniósł istotne modyfikacje zasad opłacania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Nowe przepisy, obowiązujące od 1 lutego 2025 roku, wprowadzają zmiany mające na celu uproszczenie rozliczeń oraz zmniejszenie obciążeń finansowych dla wielu firm. Dla przedsiębiorców oznacza to nie tylko potencjalne oszczędności, ale także większą przewidywalność i stabilność w planowaniu kosztów działalności gospodarczej.

Dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych (skala podatkowa) oraz podatkiem liniowym minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki została obniżona do 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na początku roku składkowego. W praktyce oznacza to, że od lutego 2025 roku minimalna składka zdrowotna wynosi 314,96 zł  (75% z 4 666 zł minimalnego wynagrodzenia × 9%), co stanowi znaczną redukcję w porównaniu do poprzednich lat.

Od 2025 roku przychody uzyskane ze sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie są uwzględniane przy obliczaniu podstawy wymiaru składki zdrowotnej. To korzystna zmiana dla właścicieli firm, którzy dokonują takich transakcji, ponieważ nie zwiększają one już wysokości należnej składki.

Zmiany mają na celu nie tylko zmniejszenie obciążeń finansowych, ale także uproszczenie systemu rozliczeń składek zdrowotnych, co w efekcie może przyczynić się do poprawy warunków prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce.

Dlaczego wprowadzono zmiany w składce zdrowotnej?

Zmiany w zasadach naliczania składki zdrowotnej od 2025 roku są odpowiedzią na problemy, które pojawiły się po wprowadzeniu Polskiego Ładu w 2022 roku. Nowy system składkowy, chociaż miał na celu zwiększenie wpływów do systemu ochrony zdrowia, okazał się skomplikowany i obciążający dla wielu przedsiębiorców, zwłaszcza tych o niższych dochodach.

Wprowadzenie Polskiego Ładu w 2022 roku wiązało się z likwidacją możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku, co znacząco zwiększyło obciążenia finansowe przedsiębiorców. Dodatkowo skomplikowane zasady rozliczania składki, różniące się w zależności od formy opodatkowania, wprowadzały niepewność i utrudniały planowanie finansowe. W efekcie, wielu właścicieli biznesu mierzyło się z wyższymi kosztami prowadzenia działalności oraz złożonymi procedurami rozliczeniowymi.

W odpowiedzi na te wyzwania Ministerstwo Finansów wprowadziło zmiany:

● dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych (skala podatkowa) oraz podatkiem liniowym, wprowadzono zryczałtowaną minimalną składkę zdrowotną, obliczaną jako 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia.

Ministerstwo Finansów szacuje, że na nowych zasadach skorzysta aż 93% przedsiębiorców rozliczających się według PIT, szczególnie tych o niższych i średnich dochodach. Dodatkowo nowe przepisy eliminują konieczność opłacania składki zdrowotnej od przychodów ze sprzedaży środków trwałych.

Wprowadzenie regulacji jest krokiem w stronę przyjaznego i sprawiedliwego systemu składkowego, który lepiej odpowiada na potrzeby przedsiębiorców i wspiera rozwój sektora MŚP w Polsce.



Nowe zasady naliczania składki zdrowotnej w 2025 roku

Obniżona minimalna podstawa wymiaru składki

Dotychczas minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosiła 100% minimalnego wynagrodzenia. Od lutego 2025 roku została ona obniżona do 75%, co przekłada się na minimalną składkę w wysokości 314,96 zł miesięcznie (9% z 3 499,50 zł). W porównaniu z poprzednią stawką (~419,94 zł), oznacza to oszczędność około 105 zł miesięcznie, czyli około 1 260 zł rocznie dla przedsiębiorców osiągających niskie dochody.

Składka dla skali podatkowej

Składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej wynosi 9% od osiągniętego dochodu z działalności gospodarczej. Jeśli dochód przedsiębiorcy jest wyższy niż minimalna podstawa składki zdrowotnej, składka jest naliczana proporcjonalnie do faktycznego dochodu (9%). Oznacza to, że minimalną składkę zdrowotną mogą opłacać przedsiębiorcy, których miesięczny dochód nie przekracza 3 499,50 zł.

Nowe progi dla podatku liniowego

Dla przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym (19% PIT) wprowadzono następujące zasady:

● jeśli miesięczny dochód nie przekracza 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia (około 6 427,85 zł), składka wynosi 314,96 zł,
● dla dochodów przekraczających ten próg, od nadwyżki płaci się dodatkowo 4,9% składki zdrowotnej.

Przykład:

Przedsiębiorca z dochodem 8 000 zł miesięcznie.

● Podstawa ryczałtowa: 314,96 zł.
● Nadwyżka: 8 000 zł – 6 427,85 zł = 1 572,15 zł.
● Dodatkowa składka: 1 572,15 zł × 4,9% = 77,03 zł.
● Łączna składka: 314,96 zł + 77,03 zł = 391,99 zł.

Mimo dodatkowej składki przedsiębiorcy nadal zyskują na nowych zasadach, ponieważ pierwsza część dochodu obłożona jest niższą, ryczałtową składką.

Zmiany dla ryczałtu od przychodów

Składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest naliczana na podstawie rocznego przychodu i wynosi 9% podstawy wymiaru składki, która zależy od trzech progów przychodów:

● dla rocznych przychodów do 60 000 zł podstawa składki to 60% przeciętnego wynagrodzenia (w 2025 roku przeciętne wynagrodzenie za IV kwartał 2024 to 8 549,18 zł), co daje miesięczną składkę około 461,66 zł;

● dla przychodów od 60 000 zł do 300 000 zł podstawa składki to 100% przeciętnego wynagrodzenia, co przekłada się na składkę około 769,43 zł miesięcznie;

● dla przychodów powyżej 300 000 zł podstawa składki wynosi 180% przeciętnego wynagrodzenia, co oznacza składkę około 1 384,97 zł miesięcznie.

Likwidacja składki od sprzedaży środków trwałych

Od 2025 roku przychody ze sprzedaży firmowych środków trwałych, np. samochody czy maszyny, nie są wliczane do podstawy składki zdrowotnej. Rząd uznał poprzedni wymóg za „absurd”, a jego zniesienie to ulga dla przedsiębiorców dokonujących takich transakcji.

Wyższy limit odliczenia składki dla liniowców

W rozliczeniu rocznym PIT za 2025 rok przedsiębiorcy opodatkowani liniowo mogą odliczyć od dochodu zapłacone składki zdrowotne do kwoty 12 900 zł, co stanowi wzrost o 1 300 zł w porównaniu z rokiem 2024. To techniczna ulga podatkowa, która pozwala zmniejszyć podstawę opodatkowania, a tym samym obniżyć należny podatek dochodowy.

Od kiedy obowiązują nowe stawki i zasady?

Nowe zasady naliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców weszły w życie 1 stycznia 2025 roku na mocy ustawy z dnia 6 grudnia 2024 roku.
Dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej lub podatku liniowego rok składkowy trwa od 1 lutego do 31 stycznia kolejnego roku.

W praktyce oznacza to, że składka za styczeń 2025 roku (płatna do 20 lutego) była jeszcze obliczana według starych zasad, z minimalną podstawą wymiaru równą 100% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na początku roku składkowego, czyli 4 242 zł. W efekcie minimalna składka zdrowotna za styczeń 2025 roku wyniosła 381,78 zł.

Nowe, obniżone stawki zaczęły obowiązywać od lutego 2025 roku (składka płatna do 20 marca).

Od tego momentu minimalna podstawa wymiaru składki została zmniejszona.

Dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz korzystających z karty podatkowej rok składkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, czyli trwa od 1 stycznia do 31 grudnia. W ich przypadku nowe zasady obowiązują od 1 stycznia 2025 roku, a pierwsza składka według nowych stawek była należna za styczeń 2025 roku (płatna do 20 lutego).