Samochód w ewidencji środków trwałych

Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych jakiegokolwiek pojazdu możliwe jest tylko w sytuacji, gdy wpisuje się on w ustawową definicję środka trwałego. Musi tym samym być kompletny, sprawny i przeznaczony na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, a przewidywany okres jego użytkowania musi być dłuższy niż rok.

Właśnie w taki sposób ustawa o rachunkowości definiuje środek trwały (art. 3 pkt 15). Ustawodawca zaznacza również, że „środki trwałe oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu zalicza się do aktywów trwałych jednej ze stron umowy”.

Istotną rolę w kontekście środków trwałych oraz ich wprowadzenia do ewidencji ma również ich wartość. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, jeśli wartość początkowa środka trwałego nie przekracza 10 tys. złotych, podatnik może, ale nie musi wprowadzać go do ewidencji. W przypadku środków trwałych o wyższej wartości przepisy nie pozostawiają swobody decydowania – muszą one obowiązkowo być wprowadzone do ewidencji środków trwałych.

Decyzja o wprowadzeniu środka trwałego do ewidencji niesie za sobą określone konsekwencje podatkowe, o których wspomina ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16d):

Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku (…), których wartość początkowa określona zgodnie z art. 16g nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

Sprzedaż firmowego samochodu a VAT

Co w sytuacji, gdy przedsiębiorca, który zakupił i wprowadził do ewidencji środków trwałych samochód, zdecyduje się na jego sprzedaż? Każdy czynny podatnik VAT w momencie sprzedaży firmowego pojazdu zobowiązany jest do opodatkowania transakcji podatkiem od towarów i usług. Obowiązująca stawka wynosi w takiej sytuacji 23%. Przepisy przewidują jednak możliwość zwolnienia z podatku VAT. Konieczne jest jednoczesne spełnienie dwóch warunków:

● przedsiębiorcy przysługiwało (po nabyciu) prawo do odliczenia podatku naliczonego;

● pojazd wykorzystywany był w ramach działalności wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT.

Podatek dochodowy od sprzedaży samochodu firmowego

Wprowadzenie do ewidencji środka trwałego niesie za sobą konkretne konsekwencje na gruncie podatku dochodowego. Przedsiębiorca użytkujący samochód dla celów firmowych może nie tylko dokonywać odpisów amortyzacyjnych, ale również wliczać w koszty wydatki związane z eksploatacją pojazdu (np. koszty paliwa czy niezbędnych napraw).

Jakie konsekwencje podatkowe niesie za sobą sprzedaż auta firmowego?

Z punktu widzenia ustawy o podatku dochodowym transakcja taka wymaga wykazania przychodu z takiej sprzedaży i opodatkowania go właściwą stawką podatku. Wartość netto transakcji powinna zostać uwzględniona na koncie z pozostałymi przychodami.

Czy podatku dochodowego przy sprzedaży firmowego samochodu można uniknąć?

Co do zasady nie, jednak istnieje pewien wyjątek od tej reguły. Mowa o wycofaniu środka trwałego na cele prywatne. Konieczne jest jednak odczekanie 6 lat, o czym ustawodawca wspomina w art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT. Pewną alternatywą jest również przekazanie pojazdu osobie trzeciej w formie darowizny.