Różnice między WNT a standardowym nabyciem towarów

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) i standardowe nabycie towarów różnią się pod wieloma względami, zarówno w kontekście przepisów prawnych, jak i praktycznych aspektów samej transakcji. Różnice te można rozpatrywać na kilku poziomach:

1) Kontekst

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów odnosi się do sytuacji, w której towar jest transportowany z jednego państwa członkowskiego Unii Europejskiej do innego. Standardowe nabycie odnosi się z kolei do zakupu towarów w ramach kraju, gdzie odbywa się transakcja, bez transportu międzynarodowego. Przykładem jest zakup towaru od lokalnego dostawcy.

2) Obowiązki podatkowe

W przypadku WNT nabywca jest zobowiązany do naliczenia należnego VAT i ma prawo do jego odliczenia, co czyni transakcję neutralną podatkowo. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury lub najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po dostawie. W przypadku krajowych zakupów VAT jest naliczany przez sprzedawcę i zawarty w cenie towaru. Nabywca płaci cenę brutto, a sprzedawca rozlicza VAT w swoim zeznaniu podatkowym.

3) Transport towarów

Kluczowym elementem w przypadku WNT jest transport towarów między państwami członkowskimi UE. Bez transportu nie można mówić o wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów.

4) Zasady rozliczania

Przepisy dotyczące WNT są regulowane przez unijne dyrektywy oraz krajowe przepisy o VAT, co może wiązać się z dodatkowymi obowiązkami administracyjnymi, takimi jak składanie informacji podsumowujących VAT-UE. W transakcjach krajowych rozliczenia są prostsze i odbywają się zgodnie z krajowymi przepisami bez dodatkowych obowiązków związanych z transakcjami międzynarodowymi.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów a obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje w określonych okolicznościach, które są ściśle regulowane przepisami prawa. W przypadku WNT to nabywca towarów jest odpowiedzialny za rozliczenie VAT, a nie sprzedawca. To od nabywcy zależy prawidłowe wykazanie i uregulowanie należnego podatku.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w WNT?

Obowiązek podatkowy w WNT powstaje w momencie wystawienia faktury przez dostawcę, a jeśli faktura nie jest wystawiona na czas, obowiązek ten przenosi się na 15. dzień miesiąca następującego po dokonaniu dostawy. To na nabywcy ciąży odpowiedzialność za wykazanie i rozliczenie należnego VAT.

Jakie są warunki, aby móc odliczyć VAT od WNT?

Aby móc odliczyć VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, należy spełnić kilka kluczowych warunków, o których ustawodawca wspomina w art. 86 ust. 10b ustawy o VAT:

„Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadkach, o których mowa w:

1) ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a – powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny;

2) ust. 2 pkt 4 lit. c – powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik:

a) otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy;

b) uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek;

3) ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d – powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek”.
Spełnienie tych warunków pozwala na skuteczne odliczenie VAT naliczonego z tytułu WNT, co czyni transakcję neutralną podatkowo.