Ile wynosi VAT na usługi budowlane?

W Polsce usługi budowlane są obłożone stawką VAT w wysokości 8% lub 23%, w zależności od rodzaju wykonywanych prac. Stawka 8% dotyczy niektórych usług budowlanych, takich jak budowa, remont i modernizacja budynków mieszkalnych oraz niektóre usługi związane z budownictwem, podczas gdy standardowa stawka VAT wynosi 23% dla innych usług budowlanych.

Jeśli wykonawca zastosuje obniżoną stawkę VAT do usług, które nie spełniają kryteriów budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, może zostać zobowiązany do skorygowania faktur i naliczenia standardowej stawki VAT 23%. Taki błąd może skutkować koniecznością zapłaty różnicy w VAT oraz naliczeniem ewentualnych odsetek za zwłokę.

Stawka 8% VAT w budownictwie – czego dotyczy?

Stawka 8% VAT w budownictwie dotyczy sytuacji określonych w art. 41 ust. 12 ustawy o podatku VAT – zgodnie z jego treścią preferencyjną stawkę stosuje się do:

1) dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym;

2) robót konserwacyjnych dotyczących:

a) obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,

b) lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12

– w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 1.

Ustawa precyzuje również, co należy rozumieć przez pojęcie społecznego programu mieszkaniowego. Traktuje na ten temat art. 41 ust. 12a:
Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, oraz obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, a także mikroinstalację, o której mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2023 r. poz. 1436, 1597, 1681 i 1762), funkcjonalnie z nimi związaną, z zastrzeżeniem ust. 12b.

O jakich ograniczeniach wspomina art. 41 ust. 12b?

Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym określonego w ust. 12a nie zalicza się:

1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2;

2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.

Jakie usługi budowlane są objęte stawką 23% VAT?

Usługi budowlane objęte stawką 23% VAT to przede wszystkim wszelkie prace związane z budową, remontem i modernizacją obiektów niemieszkalnych, takich jak biura, sklepy, magazyny czy inne lokale użytkowe. Stawka 23% dotyczy również materiałów budowlanych oraz robót budowlano-remontowych wykonywanych w lokalach mieszkalnych, które przekraczają określone limity powierzchni (150 m² dla mieszkań i 300 m² dla domów jednorodzinnych). Dodatkowo usługi związane z budową ogrodzeń, instalacjami zewnętrznymi oraz wszelkimi pracami prowadzonymi poza bryłą budynku również są obciążone stawką 23% VAT.