20-09-2024
Czym jest ulga termomodernizacyjna i do kogo jest skierowana?
Coroczne rozliczenie podatkowe to zmora wielu osób. Warto jednak wiedzieć, że istnieje sporo sposobów, które pozwalają skutecznie obniżyć wysokość należnego podatku. Jednym z nich jest ulga termomodernizacyjna. Warunek skorzystania z niej stanowi uprzednie sfinansowanie tzw. przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Kto może skorzystać z ulgi i jaki jest jej limit? Jakie warunki trzeba spełnić?
Ulga termomodernizacyjna – czyli co?
Ulga termomodernizacyjna to możliwość odliczenia od dochodów uzyskanych w danym roku podatkowym wydatków poniesionych na realizację tzw. przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w istniejącym już jednorodzinnym budynku mieszkalnym – w tym również w budynku w zabudowie bliźniaczej lub szeregowej. Co warto podkreślić, z ulgi nie mogą skorzystać podatnicy, którzy są jeszcze na etapie budowy domu.
Czym jest przedsięwzięcie termomodernizacyjne?
Odliczenie ulgi w zeznaniu podatkowym (PIT) możliwe jest pod warunkiem poniesienia wydatków na termomodernizację. Jak ustawodawca definiuje przedsięwzięcie termomodernizacyjne?
Zgodnie z treścią art. 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków mowa o przedsięwzięciach, które mają na celu:
● wprowadzenie ulepszeń skutkujących zmniejszeniem zapotrzebowania budynku mieszkalnego na energię dostarczaną w celu ogrzania budynku lub podgrzewania wody użytkowej;
● wprowadzenie ulepszeń skutkujących zmniejszeniem utraty energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych, a także zasilających je lokalnych źródłach ciepła;
● wykonanie przyłącza technicznego do centralnego źródła ciepła w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, skutkującego zmniejszeniem kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynku;
● zmianę dotychczasowego źródła energii (całkowitą lub częściową) na źródło odnawialne lub wykonanie wysokosprawnej kogeneracji (proces jednoczesnego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej).
Kto i co może odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
Ulga kierowana jest do podatników będących właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych. Grono uprawnionych do korzystania z ulgi termomodernizacyjnej jest zatem bardzo szerokie, jednak trzeba pamiętać o tym, że nie wszystkie poniesione wydatki będą podlegały odliczeniu.
By upewnić się, czy konkretny wydatek możemy odliczyć od podatku, zajrzyjmy do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Wszystkie kwalifikujące się do ulgi wydatki (na materiały budowlane, urządzenia i usługi) zostały wymienione w załączniku do tego rozporządzenia. Na liście znajdują się m.in. takie pozycje jak:
● kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
● zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
● pompa ciepła wraz z osprzętem;
● kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
● ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
● stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
● wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
● montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
● regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
● demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Co ważne, z ulgi nie skorzystamy w przypadku, gdy przedsięwzięcie termomodernizacyjne choćby w części zostało sfinansowane przy pomocy środków pochodzących z funduszy Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej.
Jak odliczyć ulgę termomodernizacyjną?
Odliczenie ulgi termomodernizacyjnej odbywa się w ramach składania corocznego zeznania podatkowego. Pierwszym krokiem jest ustalenie wartości poniesionych wydatków (wszystkich, które kwalifikują się do skorzystania z ulgi), a kolejnym – uwzględnienie ich w PIT. Odliczenia dokonać można na formularzu PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28, do którego należy dołączyć załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).
Ważne jest, by zachować wszystkie faktury będące podstawą ustalenia wartości poniesionych wydatków – mogą się one okazać bardzo pomocne w przypadku ewentualnej kontroli Urzędu Skarbowego. Co warto podkreślić, muszą to być faktury wystawione przez czynnego podatnika VAT. Dopuszczalne jest również uwzględnienie faktur wystawionych przez podmioty zarejestrowane w jednym z krajów UE.
Ile zwrotu z termomodernizacji?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ulga nie może przekraczać wartości 53 tys. zł, dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w poszczególnych budynkach, których właścicielem lub współwłaścicielem jest podatnik. Zgodnie z treścią art. 26h „wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku”. Za datę poniesienia wydatku uznaje się dzień wystawienia faktury.
Co jeśli kwota odliczenia nie znajduje pokrycia w dochodzie podatnika?
Ulgę można rozliczyć wówczas w kolejnych latach, jednak nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek.
Istotne w kontekście ulgi termomodernizacyjnej jest to, by inwestycję ukończyć w terminie trzech lat. Jeśli po upływie tego okresu przedsięwzięcie termomodernizacyjne, od którego dokonano odliczenia ulgi, nie zostanie pomyślnie zakończone, podatnik zobowiązany jest do jej zwrotu. Zwrot ulgi dokonywany jest w analogiczny sposób jak jego odliczenie. Do dochodu wykazanego w zeznaniu podatkowym należy doliczyć wartość otrzymanej przed laty ulgi.
Warto wiedzieć, że jeśli prowadzi się jednoosobową działalność gospodarczą to faktury za urządzenia, materiały i usługi można rozłożyć na raty dzięki Fakturatce. Sprawdź jakie to proste.
