Czym jest indywidualna interpretacja podatkowa?

Indywidualna interpretacja podatkowa to oficjalna odpowiedź organu podatkowego, wydawana na wniosek podatnika, dotycząca zastosowania przepisów prawa podatkowego w jego konkretnej sprawie. Wydaje ją Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) – dokument zawiera szczegółowy opis przedstawionego aktualnego stanu lub zdarzenia przyszłego, a także ocenę stanowiska wnioskodawcy z uzasadnieniem prawnym.

Uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej przynosi szereg korzyści dla podatników:

1) Interpretacja działa jak „parasol ochronny” – zapewnia, że stosowanie się do jej wytycznych chroni podatnika przed negatywnymi skutkami ze strony organów skarbowych, takimi jak konieczność zapłaty różnicy podatku czy odsetek za zwłokę, pod warunkiem że podatnik przestrzega zasad określonych w interpretacji.

2) Dzięki indywidualnej interpretacji podatnik ma jasność co do zastosowania przepisów w danej sytuacji, co minimalizuje ryzyko błędów podatkowych i związanych z nimi kontroli skarbowych.

3) Interpretacja jest wydawana na podstawie szczegółowego opisu aktualnego stanu lub zdarzenia przyszłego, co pozwala podatnikowi na uzyskanie wiążącej odpowiedzi w sprawach, które mogą być niejasne.

4) W przypadku skomplikowanych przepisów podatkowych indywidualna interpretacja pomaga przedsiębiorcom w prawidłowym stosowaniu prawa, co jest szczególnie istotne w kontekście dynamicznie zmieniającego się otoczenia prawnego.

Odmowa wydania interpretacji indywidualnej – czy to możliwe?

Odmowa wydania indywidualnej interpretacji podatkowej jest możliwa i może nastąpić w okolicznościach, o których wspomina ordynacja podatkowa. W jakich konkretnie? Chociażby w sytuacji, gdy wniosek nie spełnia wymogów formalnych. W takim przypadku organ podatkowy może wezwać wnioskodawcę do ich uzupełnienia, a niewypełnienie tego obowiązku w wyznaczonym terminie skutkuje pozostawieniem wniosku bez rozpatrzenia.

Jeżeli wnioskodawca wnosi o analizę stanu faktycznego, zamiast przepisów, lub istnieje uzasadnione przypuszczenie, że okoliczności przedstawione we wniosku mogą stanowić element unikania opodatkowania, organ ma prawo odmówić wydania interpretacji.

Jak i gdzie złożyć wniosek o interpretację indywidualną?

Uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej wymaga dopełnienia kilku formalności. Pierwszym krokiem jest wypełnienie wniosku na formularzu ORD-IN lub ORD-WS, gdy wniosek składany jest przez kilka osób. Powinien on zawierać szczegółowy opis stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, konkretne pytanie oraz własne stanowisko w sprawie. Należy również dołączyć oświadczenie, że sprawa nie jest objęta postępowaniem podatkowym ani kontrolą skarbową.

Aby wniosek został rozpatrzony, konieczne jest również wniesienie opłaty. Dowód wpłaty lub potwierdzenie przelewu należy dołączyć do wniosku bądź przesłać w ciągu 7 dni.

Komplet wymaganych dokumentów (formularz i dowód wpłaty), należy następnie przekazać do Krajowej Izby Skarbowej elektronicznie, osobiście lub listownie. Po złożeniu wniosku, Dyrektor KIS ma 3 miesiące na wydanie interpretacji – przekaże ją na adres podany we wniosku lub za pośrednictwem ePUAP, jeśli właśnie tą drogą przekazano wniosek.

Ile kosztuje wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej?

Wydanie interpretacji indywidualnej wymaga wniesienia opłaty w wysokości 40 zł. Mowa o sytuacji, gdy wniosek jest składany przez jedną osobę i dotyczy konkretnego problemu. Dokument składany przez 3 osoby wymaga opłaty w wysokości 120 zł. Ta sama zasada obowiązuje, gdy we wniosku pojawia się kilka pytań – opłatę należy przemnożyć przez ich liczbę.