Czy ogrodzenie wokół domu jednorodzinnego jest opodatkowane?

Budynki podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości bez względu na ich przeznaczenie. Stosuje się w ich przypadku określone stawki podatkowe, które może ustalać rada gminy, ale nie mogą one przekroczyć maksymalnych limitów określonych w ustawie.

Nieco inaczej wygląda sytuacja z ogrodzeniami. Zgodnie z ustawą Prawo budowlane, ogrodzenie jest uznawane za urządzenie budowlane, a nie za obiekt budowlany. Definicja obejmuje ogrodzenia jako urządzenia techniczne związane z obiektem budowlanym, które umożliwiają użytkowanie obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem, tak jak przyłącza, urządzenia instalacyjne, przejazdy czy miejsca postojowe.

Czy od ogrodzenia płaci się podatek? Ogrodzenie wokół domu jednorodzinnego nie jest opodatkowane podatkiem od nieruchomości, jeśli nie ma związku z prowadzeniem działalności gospodarczej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami ogrodzenia są uznawane za budowle i podlegają opodatkowaniu tylko wtedy, gdy wykorzystuje się je w działalności gospodarczej. Prywatne ogrodzenia, które nie są częścią takiej działalności, pozostają więc nieopodatkowane.

Jaki podatek płaci się od ogrodzenia?

Podatek od ogrodzenia wynosi niezmiennie od lat maksymalnie 2% jego wartości, ale dotyczy wyłącznie ogrodzeń związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Podstawą opodatkowania, zgodnie z treścią art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, jest:

„dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 4–6 – wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego”.

Prywatne ogrodzenia, które nie są częścią nieruchomości wykorzystywanej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nie podlegają temu podatkowi.

Czy planowane jest wprowadzenie zmian w podatku od ogrodzeń?

Zmiany wprowadzone w ustawie od 2025 roku dotyczą głównie precyzyjniejszego określenia budowli w przepisach, ale nie wprowadzają nowego podatku dla prywatnych właścicieli ogrodzeń. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że ogrodzenia były i nadal są uznawane za budowle podlegające podatkowi od nieruchomości, ale tylko wtedy, gdy są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Nie ma również planu zmiany aktualnej stawki podatku.

Jak zgłosić ogrodzenie do opodatkowania?

Z perspektywy przedsiębiorców zmiana w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych nie zmienia tak naprawdę nic. Celem ustawodawcy było jedynie doprecyzowanie obecnych zapisów i wymienienie ogrodzeń wprost jako budowli podlegających opodatkowaniu. Zmiany miały na celu jedynie wyeliminowanie wątpliwości interpretacyjnych. Oznacza to, że przedsiębiorcy powinni odprowadzać podatek na dotychczasowych zasadach – nie ma konieczności dodatkowego zgłaszania ogrodzenia do podatku.


Kiedy przedsiębiorca powinien płacić podatek od ogrodzenia? Najważniejszym kryterium jest faktyczne lub potencjalne wykorzystanie ogrodzenia w działalności gospodarczej, a nie samo jego posiadanie przez przedsiębiorcę. O związku z prowadzoną działalnością mówimy wtedy, gdy ogrodzenie jest uznawane za część majątku przedsiębiorstwa, co oznacza, że zostało wpisane do ewidencji środków trwałych jako budowla związana z działalnością gospodarczą, jest faktycznie wykorzystywane (np. jako zabezpieczenie magazynu) lub może być potencjalnie użyte w przyszłości do celów biznesowych.