Kto może wystawić fakturę VAT?

By odpowiedzieć na pytanie, kto może wystawić fakturę VAT, należy przeanalizować zapisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Art. 106b ustawy w ust. 1 jasno wskazuje, że do wystawienia faktury zobowiązany jest podatnik, który dokonuje sprzedaży, a także dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osobyprawnej niebędącej podatnikiem. Mówiąc prościej, oznacza to, że fakturę VAT wystawić może podmiot, który sam jest podatnikiem VAT.

Ustawa o podatku VAT definiuje również samego podatnika. Zgodnie z treścią art. 15 podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą. Działalność gospodarcza definiowana jest z kolei jako działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Z powyższego zapisu wynika, że definicja działalności gospodarczej nie obejmuje osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, co należy rozumieć w jeden sposób, że nie są oni uprawnieni do tego, by wystawiać faktury VAT.

Faktura wystawiona przez osobę fizyczną

Osoby fizyczne wykonujące pracę w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej nie mogą wystawić faktury VAT. Stosowną formą rozliczenia w ich przypadku jest jednak rachunek, co potwierdza Ordynacja podatkowa:

„Art. 87. § 1. Jeżeli z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia faktury, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi”.
I choć Ordynacja podatkowa w art. 87 wspomina o działalności gospodarczej, jej definicja jest zupełnie inna niż definicja działalności gospodarczej w ustawie o podatku VAT. Działalność gospodarcza rozumiana jest bowiem jako „każda działalność zarobkowa w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r. poz. 162), w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność – do przedsiębiorców”.

Innymi słowy, art. 87 tyczy się również osób uzyskujących dochody z tytułu umów cywilnoprawnych i tym samym jasno wskazuje na istnienie prawa takich osób do wystawiania rachunków.

Jak wystawić rachunek jako osoba fizyczna?

Wystawienie rachunku przez osobę fizyczną jest czynnością pozbawioną większych trudności – szczególnie biorąc pod uwagę fakt, że w sieci dostępnych jest dziś mnóstwo gotowych, bezpłatnych wzorów.

Rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie konkretnej usługi musi zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa zawierać kilka podstawowych informacji – m.in.:

• datę wystawienia oraz kolejny numer rachunku

• oznaczenie stron umowy – imiona i nazwiska / nazwę firmy wraz z adresami oraz numerami NIP

• wskazanie na rodzaj wykonanych usług / dostarczonych towarów wraz z ich cenami jednostkowymi oraz określeniem ilości

• ogólną sumę należności – wyrażoną liczbowo i słownie

• czytelny podpis wystawcy rachunku

Rachunek wystawić należy w dwóch kopiach – po jednej dla każdej stron umowy.

Jesteś przedsiębiorcą i wystawiasz faktury?

Wielu przedsiębiorców poszukuje możliwości rozłożenia na raty faktur zakupowych. Taką usługą jest Fakturatka NFG, która umożliwia szybkie rozłożenie na raty faktur z przyszłym terminem płatności. Proces jest bardzo prosty! Wystarczy na kalkulatorze wskazać kwotę faktury, liczbę rat i wysokość opłaty wstępnej. Po szybkiej kalkulacji kosztów wystarczy złożyć wniosek o finansowanie faktury i zatwierdzić warunki SMSem. NFG w dniu płatności faktury przelewa środki na konto dostawcy wskazane na fakturze, a przedsiębiorca spłaca należność w ratach na konto NFG. Co ważne, na raty można rozłożyć zarówno towary, sprzęt jak i usługi!