Ulga IP Box – kto może z niej skorzystać?
Na czym polega IP Box?
Ulga IP Box, zwana też Innovation Box lub Patent Box, została wprowadzona w PIT i CIT w 2019 roku. Celem jej wprowadzenia było stworzenie preferencyjnych warunków podatkowych dla przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową i uzyskują dochody z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Uprawnieni podatnicy, którzy zdecydują się na skorzystanie z ulgi IP Box, mogą liczyć na preferencyjne opodatkowanie dochodów wynikających z praw własności intelektualnej, które podlegają ochronie prawnej (m.in. prawa autorskie i patenty) i – co ważne – zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej.
Czy oferowana przez ustawodawcę ulga jest korzystna dla przedsiębiorców? Jak najbardziej – zyski płynące z wytwarzanej przez podmiot własności intelektualnej opodatkowane są stawką wynoszącą jedynie 5%.
Kto może skorzystać z ulgi IP Box?
Zdefiniowane przez ustawodawcę warunki korzystania z ulgi IP Box zakładają, że z preferencyjnego opodatkowania korzystać mogą:
-
osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą,
-
mikroprzedsiębiorstwa,
-
małe przedsiębiorstwa,
-
średnie przedsiębiorstwa,
-
duże przedsiębiorstwa.
Ulga odliczana jest od podstawy podatku, a skorzystać z niej mogą przedsiębiorcy opodatkowani w ramach skali podatkowej (PIT 36), podatkiem liniowym (PIT 36L), a także podatnicy podatku dochodowego od osób prawych (CIT 8). Z ulgi nie mogą natomiast skorzystać podatnicy, którzy wybrali opodatkowanie w formie ryczałtu.
Kluczowym warunkiem skorzystania z ulgi jest jednak prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej, która skutkuje wytwarzaniem, ulepszaniem lub rozwijaniem tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Katalog praw objętych ulgą IP Box jest zamknięty i wprost wynika z treści ustaw o podatkach dochodowych dla osób fizycznych i prawnych. Zaliczają się do nich:
-
patent,
-
prawo ochronne na wzór użytkowy,
-
prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
-
prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
-
autorskie prawo do programu komputerowego,
-
dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
-
wyłączne prawo hodowcy do ochrony wyhodowanej albo odkrytej i wyprowadzonej odmiany, a także do zarobkowego korzystania z niej,
-
prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonego do obrotu.
IP Box a podatek liniowy
Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się według podatku liniowego (19%), jak najbardziej mogą skorzystać z ulgi IP Box i w ten sposób obniżyć wysokość świadczenia do zaledwie 5%. W taki sposób rozlicza się m.in. wielu programistów, dzięki czemu wysokość ich efektywnego podatku wynosi zaledwie 5%, a składka zdrowotna 4,9%.
Ryczałt czy IP Box?
Ulga IP Box adresowana jest do podatników rozliczających się w oparciu na PIT 36 lub PIT 36L. W praktyce oznacza to, że jeżeli wybierzesz ryczałt jako formę opodatkowania swojej działalności, nie będziesz mógł skorzystać z ulgi IP Box.
Czym jest ulga B+R?
Ulga B+R to rozwiązanie, po które ustawodawca sięgnął w celu stymulowania wzrostu innowacyjności polskiej gospodarki. Jest to nic innego jak ulga na badania i rozwój, która adresowana jest do wszystkich przedsiębiorców, niezależnie od skali ich biznesu, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową.
Co do zasady, każda złotówka wydana na opracowania nowego towaru lub wdrożenia innowacji może być odliczona od podstawy opodatkowania. W wielu przypadkach odliczyć można znacznie więcej – tj. nawet 200% kosztów kwalifikowanych. Specjalne warunki obejmują:
-
podatników mających status centrum badawczo-rozwojowego, będących mikro-, małymi lub średnimi przedsiębiorcami,
-
podatników mających status centrum badawczo-rozwojowego, będących dużymi przedsiębiorcami (z wyłączeniem kosztów związanych z ochroną patentową),
-
wszystkich podatników w przypadku kosztów kwalifikowanych związanych z wynagrodzeniami pracowników zatrudnionych do działalności badawczo-rozwojowej.
Wraz z początkiem 2022 roku możliwe jest łączenie ulgi IP Box z ulgą B+R.
Dokumentowanie na potrzeby ulgi IP Box
Proces dokumentowania na potrzeby ulgi IP Box jest istotnym elementem, który umożliwia firmie skorzystanie z preferencyjnej stawki opodatkowania w ramach tego mechanizmu. Przedsiębiorstwa muszą dokładnie identyfikować aktywa intelektualne, które kwalifikują się do ulgi IP Box – to np. patenty, znaki towarowe czy prawa autorskie. Powinny też uważnie dokumentować koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową oraz wykorzystaniem praw własności intelektualnej. W tym celu prowadzą szczegółową księgowość oraz przechowują wszystkie faktury i dokumenty potwierdzające poniesione wydatki.
Firmy powinny przygotować raporty i analizy dotyczące wykorzystania aktywów intelektualnych oraz generowanych przychodów z ich eksploatacji. Te dokumenty będą potrzebne do udowodnienia, że przedsiębiorstwo spełnia warunki ulgi IP Box.
Niezwykle istotne jest zachowanie należytej staranności w kontekście dokumentacji i przestrzegania wszystkich wymogów dotyczących ulgi IP Box. Wszelkie nieprawidłowości mogą bowiem skutkować odmową skorzystania z ulgi lub koniecznością zwrotu nienależnie odliczonych kwot.
