Blog
Gotówka dla Twojej firmy?
Pokryj nagłe wydatki firmowe bez kredytu i stresu. Weź gotówkę na firmę. 100% online, bez formalności!
Załóż kontoMinimalny CIT — kogo dotyczy i jak go obliczyć?
Minimalny CIT może dotyczyć spółek i podatkowych grup kapitałowych, które ponoszą stratę albo osiągają rentowność nie większą niż 2% w źródle przychodów innych niż zyski kapitałowe. Stawka wynosi 10% specjalnie ustalonej podstawy, a nie 10% całego przychodu. Najpierw sprawdza się jednak wyłączenia — w tym dla małych podatników. Jeżeli prowadzisz JDG i rozliczasz PIT, ten podatek Cię nie dotyczy. Jeśli masz spółkę, sama strata w rachunku wyników również nie przesądza o obowiązku zapłaty. Poniżej znajdziesz kolejność sprawdzenia i prosty przykład.
Czym jest minimalny CIT?
To mechanizm z art. 24ca ustawy o CIT. Obejmuje spółki będące polskimi rezydentami podatkowymi, podatkowe grupy kapitałowe, a odpowiednio również zagraniczne podmioty prowadzące działalność przez zakład w Polsce. Nie jest dodatkowym podatkiem automatycznie nakładanym na każdego podatnika CIT.
Zwykły podatek dochodowy i minimalny CIT mają inne podstawy obliczenia. Jeśli chcesz uporządkować podstawowe pojęcia, przeczytaj, co to jest CIT i jak się go oblicza. Minimalnego CIT z art. 24ca nie należy też mylić z odrębnym systemem globalnego podatku minimalnego dla dużych grup.
Kto może nie płacić minimalnego CIT
Dla mikro- i małych firm kluczowe jest wyłączenie małych podatników. W CIT oznacza to podmioty, których przychody ze sprzedaży wraz z należnym VAT w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 mln euro. Kwotę przelicza się według kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku podatkowego, z zaokrągleniem do 1 000 zł. To ustawowa definicja, a nie potoczne określenie niewielkiej firmy.
Najważniejsze wyłączenia z minimalnego CIT oraz warunki ich zastosowania przedstawiono w tabeli na końcu artykułu.
To najważniejsze przykłady, nie pełny katalog. Wyłączenia obejmują też określone branże i sytuacje. Spółki opodatkowane estońskim CIT nie stosują art. 24ca w okresie tego opodatkowania — wynika to z art. 28h ustawy.
Jak sprawdzić próg rentowności 2%
Porównuje się dochód z przychodami ze źródła innego niż zyski kapitałowe. Wynik trzeba skorygować według art. 24ca ust. 2. Ustawa każe pominąć m.in. wskazane koszty środków trwałych, opłaty leasingowe oraz 20% określonych kosztów pracowniczych. Odrębne zasady dotyczą również m.in. transakcji zbycia wierzytelności instytucji finansowej.
Dlatego niski wynik księgowy lub duże inwestycje nie oznaczają automatycznie minimalnego CIT. Podobnie późniejsza zapłata klienta wpływa na gotówkę, ale sama w sobie nie jest prostym testem rentowności podatkowej.
Przykład: gdy po wymaganych korektach dochód wynosi 100 000 zł, a przychody 5 000 000 zł, rentowność to 2%. Ten wynik mieści się w warunku „nie większa niż 2%”, ale przed naliczeniem podatku nadal trzeba sprawdzić wyłączenia, np. status małego podatnika.
Jak oblicza się podstawę i podatek?
Są dwa warianty. W podstawowym podstawę tworzy 1,5% przychodów innych niż zyski kapitałowe oraz określone ustawą nadwyżki kosztów finansowania dłużnego i wybranych usług, opłat lub praw. Dotyczy to wskazanych transakcji z podmiotami powiązanymi, a w części także z podmiotami z określonych jurysdykcji. To nie jest po prostu 1,5% całej sprzedaży.
W wariancie uproszczonym podstawą jest 3% przychodów ze źródła innego niż zyski kapitałowe. O wyborze informuje się w zeznaniu za dany rok. W obu wariantach należy uwzględnić ustawowe pomniejszenia, a następnie zastosować stawkę 10%. Kwotę minimalnego CIT do wpłaty obniża się o zwykły CIT należny za ten sam rok.
Przykład obliczenia minimalnego CIT
Załóżmy, że spółka podlega minimalnemu CIT, nie korzysta z wyłączeń ani pomniejszeń podstawy i wybiera wariant uproszczony. Przychody inne niż kapitałowe wynoszą 20 mln zł, a zwykły CIT należny za ten rok — 38 000 zł.
W takim przypadku podstawa opodatkowania w wariancie uproszczonym wyniesie 3% przychodów, czyli 600 tys. zł. Następnie minimalny CIT oblicza się jako 10% tej kwoty, co daje 60 tys. zł podatku. Od tak wyliczonej wartości można odjąć należny za ten sam rok zwykły CIT w wysokości 38 tys. zł. Ostatecznie do zapłaty pozostaje 22 tys. zł minimalnego CIT.
To przykład mechanizmu, nie gotowe rozliczenie konkretnej spółki. Zapłacony minimalny CIT można odliczać od zwykłego CIT w trzech kolejnych latach podatkowych na zasadach określonych w ustawie.
Kiedy rozliczyć podatek i przygotować gotówkę
Minimalny CIT rozlicza się rocznie, w terminie zeznania CIT: co do zasady do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Przy roku kalendarzowym 2026 będzie to 31 marca 2027 r., o ile termin nie zostanie zmieniony. Dane wykazuje się w rozliczeniu CIT-8 z odpowiednią informacją CIT/M. Nie płaci się odrębnych miesięcznych zaliczek na sam minimalny CIT.
Poproś księgowość o wstępną kalkulację przed zamknięciem roku. Po ustaleniu kwoty zestaw termin podatku z wpływami od klientów i rezerwą firmy. Więcej o takim planie przeczytasz w poradniku jak zapłacić CIT lub PIT przed przelewem od klienta.
Jeśli podatek dopiero będzie wymagalny, a czekasz na nieprzeterminowaną fakturę B2B, możesz sprawdzić wcześniejsze otrzymanie środków w eFaktoringu NFG. Dostępna może być też gotówka na firmowe wydatki zgodnie z przyznaną ofertą. Proces online i pomoc opiekuna ułatwiają porównanie kosztu ze źródłem spłaty. Finansowanie nie zmienia zasad wyliczenia podatku.
Po ustaleniu podatku zaplanuj jego terminową zapłatę. Sprawdź możliwości finansowania firm w NFG i wybierz rozwiązanie do konkretnej kwoty oraz terminu.
Przykładowe wyłączenie
Warunek do sprawdzenia
Przykładowe wyłączenie
Początek działalności
Warunek do sprawdzenia
Rok rozpoczęcia i dwa kolejne lata podatkowe; są wyjątki m.in. dla określonych sposobów utworzenia spółki.
Przykładowe wyłączenie
Spadek przychodów
Warunek do sprawdzenia
Przychody niższe o co najmniej 30% wobec poprzedniego roku podatkowego.
Przykładowe wyłączenie
Wynik wcześniejszych lat
Warunek do sprawdzenia
Rentowność liczona według art. 24ca wyniosła co najmniej 2% w jednym z trzech poprzednich lat.
Przykładowe wyłączenie
Prosta struktura właścicielska
Warunek do sprawdzenia
Wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, a spółka spełnia szczegółowe ograniczenia dotyczące udziałów i innych praw.
Najczęstsze pytania
Czy mała spółka ze stratą zawsze płaci minimalny CIT?
Nie. Mały podatnik w rozumieniu ustawy o CIT korzysta z wyłączenia. Sprawdza się też inne wyłączenia i specjalne korekty wyniku.
Czy stawka wynosi 10% przychodów?
Nie. To 10% specjalnie obliczonej podstawy. W wariancie uproszczonym punktem wyjścia jest 3% przychodów innych niż kapitałowe.
Czy dokładnie 2% rentowności oznacza obowiązek?
Spełnia warunek wyniku za bieżący rok, ale nie przesądza o zapłacie. Wyłączenie może wynikać np. z co najmniej 2% rentowności w jednym z trzech poprzednich lat.
.jpg&filesize=1057955)
